W zeznaniu rocznym za 2023 rok (PIT 2023) polski podatnik ma obowiązek wykazania nie tylko dochodów uzyskanych na terenie Polski, ale również musi wykazać dochody zagraniczne. Źródłem tych dochodów mogła być, np. delegacja zagraniczna.

Dochody zagraniczne

Dochodem jest zagraniczny przychód pomniejszony o diety, przeliczony na złote oraz pomniejszony o przysługujące zryczałtowane koszty uzyskania przychodu.

Wysokość diety

Osoby mieszkające w Polsce, a przebywające czasowo za granicą i uzyskujące tam dochody ze stosunku pracy, mogą pomniejszyć ten dochód o równowartość 30% diety za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy.

Aby ustalić kwotę przysługującego odliczenia, należy ustalić liczbę dni, w których przebywaliśmy za granicą i podlegaliśmy tam stosunkowi pracy. Następnie ustalamy 30% diety – w zależności od kraju, w którym pracowaliśmy. Kwota przysługującego odliczenia stanowi iloczyn dni i 30% diety.

Kwota diety wyrażona jest w walucie kraju, którego dotyczy. Ponieważ odliczenie diet zmniejsza zagraniczny dochód do opodatkowania, nie ma potrzeby przeliczania ich na złotówki. W celu ustalenia podstawy opodatkowania:

• kwotę wynagrodzenia uzyskanego z zagranicy zmniejszamy o wysokość diet;
• tak ustaloną podstawę przeliczamy na złotówki – według kursu z dnia wypłaty wynagrodzenia.

Przeliczanie na złote

Kwoty wyrażone w walutach obcych, tj.: przychody, koszty, kwoty uprawniające do odliczenia od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub obniżenia podatku, wydatki oraz podatek, przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, poniesienia kosztu, wydatku lub zapłaty podatku.

Koszty uzyskania przychodu

Do przychodu pomniejszonego o odliczenie diet można zastosować zryczałtowane koszty uzyskania przychodu. Dla osób osiągających dochody ze stosunku pracy zryczałtowane koszty w 2023 roku wynoszą miesięcznie 250,00 zł  (jeżeli miejsce czasowego zamieszkania za granicą znajduje się w tej samej miejscowości, w której położony jest zakład pracy, jeżeli są to różne miejscowości, wtedy miesięczne koszty wynoszą 300,00 zł .

Osoby osiągające przychody z umów zleceń lub o dzieło do przychodów mogą zastosować koszty w wysokości 20% przychodu (jeżeli przedmiotem umowy są prawa autorskie koszty uzyskania przychodu wynoszą 50%).

Załącznik PIT/ZG

Podatnicy, którzy osiągali przychody z pracy za granicą oraz podlegają polskiemu obowiązkowi podatkowemu, zobowiązane są do wypełnienia, wraz z rocznym zeznaniem podatkowym, formularza PIT/ZG.

Ordynacja podatkowa daje podatnikowi możliwość wysłania rocznego zeznania PIT przez internet. Szybko i bezpiecznie możesz wypełnić swój PIT za 2023 rok (PIT 2023) w naszym bezpłatnym serwisie pitroczny.pl. Wypełnij PIT online i rozlicz się z  urzędem skarbowym już dziś.

Wysokość diet w wybranych państwach

Albania	41 EUR	Kuwejt	39 EUR
Austria	57 EUR	Litwa	45 EUR
Belgia	55 EUR	Łotwa	57 EUR
Chiny	55 EUR	Niemcy	49 EUR
Chorwacja	42 EUR	Portugalia	49 EUR
Cypr	43 EUR	RPA	52 USD
Czechy	41 EUR	Rosja	48 EUR
Dania	446 DKK	Rumunia	42 EUR
Estonia	45 EUR	Słowacja	47 EUR
Finlandia	53 EUR	Słowenia	45 EUR
Francja	55 EUR	Stany Zjednoczone	59 USD
Grecja	50 EUR	Szwecja	510 SEK
Holandia	50 EUR	Tunezja	37 EUR
Indonezja	41 EUR	Turcja	53 USD
Irlandia	52 EUR	Ukraina	41 EUR
Japonia	7532 JPY	Wielka Brytania	45 GBP
Kanada	71 CAD	Włochy	53 EUR
Kazachstan	45 EUR